Belangrijke wijziging: correctie van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing vanaf 2027

Onlangs heeft de federale regering in een nieuwe Programmawet een belangrijke wijziging aangekondigd aan de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, waaronder deze voor onderzoek en ontwikkeling (O&O).

Eerst een geruststelling: de bestaande vrijstellingsregelingen en toepassingsvoorwaarden blijven ongewijzigd. Vanaf 2027 wordt echter een correctiefactor ingevoerd die het bedrag van de vrijstelling reduceert, met als doel de impact van inflatie te neutraliseren. Met deze maatregel wil de regering de totale budgettaire kost van de verschillende vrijstellingsstelsels beheersen. Die kost is de voorbije jaren sterk gestegen, onder meer door de inflatie en de daaruit voortvloeiende loonindexeringen.

Wat verandert er?

Vanaf 2027 wordt het berekende bedrag van de vrijstelling vermenigvuldigd met een correctiefactor:

• 97% in 2027
• 93,35% in 2028
• 95,9% vanaf 2029

Wat betekent dit in de praktijk?

Het doel is de impact van inflatie en loonindexering op de vrijstelling te neutraliseren. Bij een loutere indexering van de lonen blijft de vrijstelling daardoor in reële termen grotendeels behouden. Bij een stijging van de O&O-loonkosten, bijvoorbeeld door bijkomende aanwervingen, neemt ook de vrijstelling nog steeds toe.

Voorbeeld:

Een onderneming heeft in 2026 recht op een vrijstelling van € 97.000.

• Indien de O&O-loonkosten in 2027 enkel stijgen door loonindexering (naar €100.000), blijft de effectieve vrijstelling door de correctiefactor op hetzelfde niveau (€ 100.000 × 97% = € 97.000).
• Neemt de O&O-loonkost daarentegen toe door bijkomende onderzoekers of een uitbreiding van de activiteiten, waardoor de berekende vrijstelling stijgt naar € 120.000, dan bedraagt de effectieve vrijstelling € 116.400 (€ 120.000 × 97%). De onderneming geniet dus nog steeds een hogere vrijstelling, maar de stijging als gevolg van inflatie wordt afgevlakt.

Let op: De correctiefactor kan nog worden aangepast bij koninklijk besluit indien de evolutie van de inflatie daartoe aanleiding geeft.

Heeft u vragen over deze wijziging of de impact voor uw onderneming? Neem dan gerust contact met ons op.