Forschungszulage

Mit der Forschungszulage können sich Unternehmen folgende Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten fördern lassen:

1. Grundlagenforschung

Die Grundlagenforschung umfasst theoretische oder experimentelle Arbeiten mit dem Ziel, neues Wissen zu schaffen, ohne dabei eine konkrete Anwendung im Blick zu haben. Sie ist der Anfangspunkt jedes Innovationsprozesses und bewegt sich typischerweise im Bereich der TRL 1 bis 2, also von der reinen Beobachtung wissenschaftlicher Prinzipien bis zur Formulierung eines technologischen Konzepts. In dieser Phase steht der Erkenntnisgewinn im Vordergrund: Es wird untersucht, ob und wie ein bestimmter Wirkmechanismus, ein Verfahren oder eine Methode überhaupt funktionieren könnte. Die Forschungszulage ist in diesem Bereich thematisch vollständig offen. Entscheidend ist, dass das Vorgehen systematisch und ergebnisoffen ist und auf die Gewinnung neuen Wissens abzielt.

2. Industrielle Forschung

Die industrielle Forschung beschreibt gezielte Forschungsaktivitäten, die auf die Entwicklung neuer Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen ausgerichtet sind, die jedoch noch nicht marktreif sind. Sie bewegt sich im Bereich der TRL 3 bis 5. Hier werden erste Prototypen oder Teilkomponenten entworfen, getestet und validiert – etwa im Labor oder in einer kontrollierten Umgebung. Diese Phase ist durch ein höheres Maß an Zielorientierung geprägt, aber weiterhin mit erheblichen technologischen Unsicherheiten verbunden. Typische Beispiele sind Machbarkeitsstudien, Konzeptvalidierungen oder die Erprobung neuer Materialien, Algorithmen oder Konstruktionsprinzipien. Für die Forschungszulage ist wesentlich, dass die industrielle Forschung über den Stand der Technik hinausgeht und ein wissenschaftlich-technisches Risiko besteht, das nur durch experimentelles Vorgehen und systematische Tests gelöst werden kann.

3. Experimentelle Entwicklung

Die experimentelle Entwicklung schließlich umfasst Tätigkeiten, die auf die Entwicklung neuer oder wesentlich verbesserter Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen abzielen. Sie ist näher an der Markteinführung und bewegt sich in den TRL-Stufen 6 bis 8, also dort, wo Prototypen und Demonstratoren in einer realistischen oder produktionsnahen Umgebung getestet und optimiert werden. Ziel ist es, die technische Funktionsfähigkeit zu belegen, offene Entwicklungsfragen zu klären und ein ausgereiftes System für die spätere Serienfertigung vorzubereiten. Entscheidend ist auch hier, dass weiterhin technologische Unsicherheiten bestehen, die durch experimentelles Vorgehen adressiert werden. Tätigkeiten, die ausschließlich der Serienfertigung, Zertifizierung oder Vermarktung dienen, sind nicht förderfähig.

Die Technologiereifegrade (TRLs) zeigen, wie weit eine Technologie oder Entwicklung von der ersten Idee bis zur Markteinführung fortgeschritten ist.

Für die Forschungszulage gelten Projekte als förderfähig, wenn sie sich zwischen TRL 1 und TRL 8 bewegen. Der TRL 9 ist nicht förderfähig, da das Produkt bereits marktreif und vollständig im Einsatz ist.

TRL 1: Beobachtung erster wissenschaftlicher Prinzipien
TRL 2: Formulierung des technologischen Konzepts
TRL 3: Nachweis der Machbarkeit im Labor
TRL 4: Validierung von Komponenten im Labor
TRL 5: Überprüfung in einer relevanten Umgebung
TRL 6: Erprobung eines Prototyps in realen Bedingungen
TRL 7: Demonstration des Systems in der Praxis
TRL 8: Test und Qualifizierung des fertigen Systems
TRL 9: Marktreifes System im Einsatz

Die Frascati Kriterien sind die Grundlage für die Bewertung, ob ein Projekt als Forschung und Entwicklung (F&E) im Sinne der Forschungszulage gilt. Sie wurden von der OECD im Frascati Handbuch definiert und werden auch von der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) bei der Prüfung angewendet.

1. Neuartigkeit

Ein Projekt ist neuartig, wenn im Rahmen der Arbeiten neues Wissen entsteht. Für Unternehmen bedeutet das, dass die Erkenntnisse für das eigene Unternehmen oder die Branche neu sind. Sie müssen nicht weltweit einzigartig sein, dürfen aber nicht auf reinen Nachahmungen oder Kopien beruhen. Damit grenzt sich Forschung und Entwicklung deutlich von Anpassungsarbeiten ab.

2. Schöpferisch

Forschung und Entwicklung ist immer eine kreative Tätigkeit. Sie zielt darauf ab, neue Ideen, Verfahren oder Anwendungen zu entwickeln, die über bekannte Lösungen hinausgehen. Dieses Kriterium ist erfüllt, wenn im Projekt eigene, originelle Ansätze verfolgt oder bestehende Methoden auf neue Weise kombiniert werden.

3. Ungewissheit

Es geht um Unsicherheit in Bezug auf das Ergebnis oder den Weg dorthin. Es muss unklar sein, ob das Ziel erreicht werden kann oder welche Lösung zum Erfolg führt. Eine wissenschaftliche oder technische Ungewissheit unterscheidet F&E von Routineaufgaben. Keine Ungewissheit liegt vor, wenn das Ergebnis bereits vorhersehbar ist oder nur bekannte Verfahren angewendet werden.

4. Systematisch

Ein F&E-Projekt ist planmäßig aufgebaut. Es folgt einem klaren Ablauf, umfasst definierte Arbeitsschritte, Zuständigkeiten und eine nachvollziehbare Dokumentation. Es hat ein festgelegtes Ziel und ein zugeordnetes Budget.

5. Übertragbar und reproduzierbar

Die Ergebnisse müssen nachvollziehbar und wiederholbar sein. Dazu gehört eine ausreichende Dokumentation, die den Ablauf, die Methoden und die Erkenntnisse beschreibt. So können andere Fachleute die Arbeitsschritte nachvollziehen oder wiederholen.