Forschungszulage ab 2026

Mit dem 1. Januar 2026 treten die vorteilhaften Änderungen am Forschungszulagengesetz (FZulG) in Kraft, die im steuerlichen Investitionsprogramm der Bundesregierung vom Sommer 2025 festgeschrieben wurden. Die Forschungszulage (FZul) erfährt damit die 3. Novellierung seit ihrer Einführung 2020. Doch zu wessen Vorteil und wie genau?

Welche Eckdaten gelten für das Forschungszulagengesetz (FZulG) ab 2026?

Ab 2026 gelten folgende Änderungen von erheblicher Tragweite:

• Erhöhte Bemessungsgrundlage: Förderfähige Aufwendungen können nun bis zu einer Höhe von 12 Mio. € pro Jahr und Unternehmensverbund angesetzt werden.
• Breitere Kostenbasis: Neben Personalkosten, Auftragsforschungen und beweglichen Gütern des Anlagevermögens werden für nach dem 31.12.2025 begonnene Vorhaben erstmals Gemein- und Betriebskosten berücksichtigt. Dies erfolgt pauschal mit 20 % und damit maximal aufwandsarm.

Daher ist es von nun an sinnvoll, zwischen direkten (Personal, Auftragsforschungen, bewegliche Güter des Anlagevermögens) und indirekten Kosten (Pauschale für Gemein- und Betriebskosten) zu unterscheiden. Mit dem weiterhin geltenden Standardfördersatz von 25 % und dem in 2024 eingeführten KMU-Bonus von 10 % ergeben sich folgende maximale FZul-Beträge ab 2026:

• Max. 3 Mio. € pro Jahr für Unternehmen, die mind. 2 Jahre keine KMU mehr sind.
• Max. 4,2 Mio. € pro Jahr für Unternehmen, die KMU sind oder erst seit 1 Jahr nicht mehr.

Dank dieser Anpassungen lässt sich über die indirekten Kosten das Maximum der möglichen FZul-Ansprüche schneller erreichen.

Was leistet der neue PNO-Forschungszulagenrechner?

Im Zuge dieser Änderungen nutzen wir die Gelegenheit, einen neuen, kostenlosen Online-Rechner zur Berechnung der Forschungszulage zu präsentieren, mit dem Unternehmen schnell und unverbindlich ihre potenzielle Förderhöhe ermitteln können. Dieser dient dazu, eine fundierte Ersteinschätzung für Kapitalgesellschaften zu erhalten, die neue FuE-Projekte beginnen und mit der Forschungszulage fördern lassen wollen. Der Rechner unterscheidet dabei klar nach den förderfähigen Kosten, berücksichtig den Unternehmensstatus und inkludiert automatisch die neue Gemein- und Betriebskostenpauschale.

https://www.pnoinnovation.com/de/foerderprogramme/forschungszulage-beantragen/

Zum Beispiel plant ein mittelständiger Maschinenbauer im Rahmen eines neuen FuE-Vorhabens, folgende Ausgaben zu tätigen:

• 100.000 € für Arbeitgeberbruttogehälter zur Entwicklung eines Prüfverfahrens (eigenbetriebliche Personalkosten).
• 300.000 € für einen Teststand zur Prüfung von FuE-Prototypen mit diesem Verfahren (bewegliches Gut des Anlagevermögens), wobei die Wertminderung über die Vorhabenlaufzeit 20 % betragen soll.
• 150.000 € für die notwendige externe Software-Entwicklung zur Durchführung des Prüfverfahrens (Auftragsforschung).

Mit dem Online-Rechner wird sofort ersichtlich, dass das KMU insgesamt 318.000 € förderfähige Kosten einbringt (100 % eigenbetriebliche Personalkosten, 60.000 € Wertminderung für den Teststand, 70 % der Auftragsforschung, 53.000 € Pauschale hierauf) und als KMU daraus 111.300 € FZul beanspruchen kann.
 

Warum ist eine Beratung zur Forschungszulage trotz Rechner wichtig?

Mit den neuen Regelungen steigt jedoch auch die Komplexität. Viele Unternehmen haben laufende oder bereits abgeschlossene Vorhaben, die zwischen 2022 und 2025 gestartet wurden. Es gelten also über die Vorhabenlaufzeit unterschiedliche Förderregime (vor Wachstumschancengesetz 2024, vor Investitionsprogramm 2025). Dies wird vom Rechner nicht berücksichtigt. Hätte der Maschinenbauer in unserem Anwendungsfall zum Beispiel mit seinem Vorhaben im Jahr 2023 begonnen, könnte er den Teststand nicht fördern lassen, und die Auftragsforschung würde nur mit 60 % in die Bemessungssumme eingehen.

Ein Gesamtbild der konkreten förderfähigen Kosten und folglich über die exakte Forschungszulage lässt sich daher erst nach einer eingehenden Analyse der Kostenallokation gewinnen. Ihre PNO-ExpertInnen stehen Ihnen dafür jederzeit mit Rat und Tat zur Seite.

Dr. Daniel Pawliczek
Sector Lead Forschungszulage